Более подробно об изменениях в тарифах взносов во внебюджетные фонды, которые вступили в силу в 2012 году, рассказывает главный бухгалтер Фонда гарантий и развития предпринимательства Псковской области Елена КУЛИЕВА.
Для основной массы плательщиков (за исключением льготных категорий) общий тариф страховых взносов снижается с 34 до 30 процентов (за счет уменьшения взноса в ПФР), из которых:
- в ПФР уплачивается 22 процента. Статьей 33.1 Закона №167-ФЗ предусмотрено следующее распределение взносов: в отношении сотрудников, 1966 года рождения, и старше, вся сумма перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии (из них 6% - солидарная часть, 16% - индивидуальная часть); в отношении работников, 1967 года рождения, и младше – 16% на финансирование страховой части (из них 6% - солидарная часть, 10% - индивидуальная часть), 6% - накопительной части (индивидуальная часть тарифа);
- в ФСС РФ - 2,9 процента;
- в ФФОМС - 5,1 процента. Согласно ч. 1 ст. 58.2 Закона №212-ФЗ данный тариф применяется в течение 2012 - 2013 гг. В 2012 г. взносы в указанном размере перечисляются за каждого работника на суммы выплат, не превышающие 512 000 рублей (постановление Правительства РФ от 24.11.2011 №974), которая исчисляется нарастающим итогом с начала календарного года (ч. 4 ст. 8 Закона №212-ФЗ). Однако в течение 2012-2013 гг. также облагается сумма превышения предельной величины базы для начисления страховых взносов. Согласно п. 1 ст. 58.2 Закона №212-ФЗ и ст. 33.1 Закона №167-ФЗ 10% на суммы превышения базы перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии (солидарная часть тарифа). То есть в 2012 г. на суммы свыше 512 000 руб. следует исчислять взносы по тарифу 10% (ч. 4 ст. 8 и ч. 1 ст. 58.2 Закона №212-ФЗ). Ранее регрессивной шкалы предусмотрено не было, а с выплат в пользу работника, которые превышали установленную предельную величину базы (рассчитанную нарастающим итогом с начала года) страховые взносы не взимались (ч. 4 ст. 8 Закона №212-ФЗ в редакции, действовавшей до 1 января 2012 г.). Таким образом, на работодателей, чьи работники получают большие оклады, нагрузка увеличится.
Следует отметить, что для льготных категорий плательщиков страховых взносов обложение сумм выплат, превышающих предельную величину базы, не предусмотрено (ст. ст. 58, 58.1 Закона №212-ФЗ).
Кроме того, уменьшение общего тарифа страховых взносов не касается плательщиков, не производящих выплаты в пользу физ-лиц (для ИП). Размер взносов за себя они определяют из стоимости страхового года (ч. 2 ст. 13 Закона №212-ФЗ) с применением тарифов, указанных в ч. 2 ст. 12 Закона №212-ФЗ и составляющих в совокупности 34 процента, из которых:
- в ПФР уплачивается 26 %. В соответствии с п 2.1 ст. 22 Закона №167-ФЗ взносы распределяются в следующем порядке: в отношении лиц, 1966 года рождения и старше, вся сумма перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии (из них 10% - солидарная часть, 16% - индивидуальная часть); в отношении лиц, 1967 года рождения и младше, -20% на финансирование страховой части (из них 10% - солидарная часть, 10% - индивидуальная часть), 6% - накопительной части (индивидуальная часть тарифа);
- в ФФОМС - 5,1%;
- в ФСС РФ - 2,9% (при добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию, ч. 5 ст. 14 Закона №212-ФЗ).
Скорректирован перечень применяющих УСН организаций и предпринимателей, которые при осуществлении отдельных видов деятельности вправе применять пониженный тариф взносов в общем размере 20%, уплачиваемых в ПФР (п. 8 ч. 1 и ч. 3.4 ст. 58 Закона №212-ФЗ).
Пониженный тариф взносов также могут применять плательщики УСН, основным видом деятельности которых является:
- транспорт и связь (подп. «щ» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона №212-ФЗ). Ранее в указанной норме числилась только вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность;
- розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделия-
ми (подп. «я.8» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона №212-ФЗ);
- производство гнутых стальных профилей (подп. «я.9» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона №212-ФЗ);
- производство стальной проволоки (подп. «я.10» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона №212-ФЗ).
- переведенные на уплату ЕНВД аптечные организации, а также предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность (п. 10 ч. 1 ст. 58 Закона №212-ФЗ);
- некоммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных учреждений), применяющие УСН и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта (п. 11 ч. 1 ст. 58 Закона №212-ФЗ).
- благотворительные организации, применяющие УСН (п. 12 ч. 1 ст. 58 Закона №212-ФЗ).
Плательщики страховых взносов, не производящие выплаты физлицам (ИП), с 2012 г. не должны подавать в ПФР расчет по начисленным и уплаченным взносам. Обязанность отчитываться по форме РСВ-2 до 1 марта года, следующего за истекшим, осталась только у глав крестьянских (фермерских) хозяйств. Такие изменения внесены в ч. 5 ст. 16 Закона №212-ФЗ.
Кроме того, из Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» исключены положения, обязывающие физлиц, которые самостоятельно уплачивают взносы исходя из стоимости страхового года, подавать в ПФР сведения о себе (изменения в ст. 8, 11, 17 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ).
С 1 января 2012 г. минимальная сумма штрафа за несвоевременное представление расчета по взносам не зависит от периода просрочки. Эта сумма составляет 1000 руб. (п. 1 ст. 46 Закона №212-ФЗ).
С 1 января 2012 г. штраф за непредставление плательщиком документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов, равен 200 руб. (ст. 48 Закона №212-ФЗ).
Установлен штраф за нарушение срока представления плательщиком сведений об открытии и о закрытии счета в банке - 5000 руб. (ст. 46.1 Закона №212-ФЗ).
На выплаты в пользу иностранных граждан, временно пребывающих в РФ, начисляются пенсионные взносы (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона №212-ФЗ, п. 1 ст. 7 Закона №167-ФЗ).
