Как рассчитать единый налог на вмененный доход (ЕНВД)?
Для расчета ЕНВД необходимо найти в статье 346.29 Налогового кодекса РФ свой вид деятельности и посмотреть базовую доходность для него на единицу физического показателя и что является этим показателем. Далее умножить эту базовую доходность на свой физический показатель и на коэффициент-дефлятор К1, устанавливаемый Правительством РФ на каждый год (в 2012 году он равен 1,4942). Таким образом, получается величина предполагаемого дохода.
Корректирующий коэффициент К2 для каждого вида деятельности устанавливается ежегодно решением Собрания депутатов в Пыталовском или другом районе области «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». Согласно п.6 ст.346.29 Налогового кодекса РФ данный коэффициент определяется как произведение значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности тех или иных факторов.
Далее умножаем предполагаемый доход на К2, что приводит к уменьшению дохода. Теперь берем 15% от полученной суммы - это и будет сумма налога за месяц. За квартал - суммируем помесячный налог или просто умножаем его на три, если не менялся физпоказатель.
Как правило, то, что придется уплатить, будет меньше рассчитанной величины: согласно статье 346.32 единый налог уменьшается на суммы уплаченных в бюджет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам. Но тут есть несколько ограничений.
Во-первых, учитываются только суммы страховых взносов в Пенсионный Фонд РФ, уплаченных к моменту подачи декларации, но не больше суммы начисленных, то есть погашение задолженности по взносам можно учесть только в том квартале, к которому эти взносы относятся, а переплата не учитывается совсем.
Во-вторых, конечно же, выплаты по больничным листам надо брать лишь те, что делаются за ваш счет, а не за счет ФСС.
В-третьих, в целом налог можно уменьшить не больше чем на 50%. То есть, берем исчисленный налог, вычитаем из него пенсионные взносы и выплаты по больничным листам и сравниваем то, что осталось, с половиной исходной суммы. Если после уменьшения осталось больше 50% - платим то, что получилось, если меньше - платим половину рассчитанного налога.
Таким образом, формула расчета ЕНВД за квартал выглядит следующим образом: базовая доходность × физпоказатель × К1 × К2 × 3 месяца × ставка налога 15% = ЕНВД за квартал.
Как рассчитать стоимость страхового года?
В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы за себя в виде фиксированного платежа исходя из стоимости страхового года, которая зависит от минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного федеральным законодательством на начало года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифов страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд.
В 2012 году стоимость страхового года рассчитывается, исходя из установленного МРОТ (4611 руб.) и действующих ставок страховых взносов в Фонды (ПФР - 26%, ФФОМС - 5,1%).
Уплата взносов производится не позднее 31 декабря 2012 года отдельными платежными поручениями в каждый Фонд, а на обязательное пенсионное страхование - отдельно на страховую (20 %) и накопительную (6 %) часть, если страхователь моложе 1967 года рождения. Перечисление можно производить единовременно или несколькими платежами в течение года.
Таким образом, стоимость страхового года в 2012 году составит 17208,25 рубля:
взнос в ПФРФ - (4611руб. x 26% x 12)=14386,32 руб.;
взнос в ФФОМС - (4611руб. x 5,1% x 12)=2821,93 руб.
Следовательно, предпринимателю необходимо уплатить в ПФ РФ-14386,32 руб. (11066,4 руб. - на страховую часть, 3319,92 руб. - на накопительную часть), в ФФОМС - 2821,93 руб.
ИП не уплачивают за себя страховых взносов в ФСС РФ, но вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и уплачивать за себя страховые взносы в ФСС РФ в соответствии с ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
